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해외 자회사 채권 출자전환 손실은 어떻게 처리하나?

국세청 공식 회신문서번호 사전-2024-법규국조-0959회신일 2024.12.23세목 국제조세회신 후 개정
1. 질문해외 자회사 채권 출자전환 손실은 어떻게 처리하나?2. 공식 회신국세청 · 2024.12.233. 다툰 결과0건 직접 · 1878건 조문 연결4. 현행 조문2개 근거 링크
한 줄 답 · 국세청 회신 2024.12.23

쟁점차액은 부당행위계산 부인의 적용대상이며 실제 부인 여부는 사실판단 사항이다.

해외 완전자회사 대여금의 출자전환으로 생긴 차액의 세무처리 방법을 물었다. 쟁점차액은 부당행위계산 부인의 적용대상이며 실제 부인 여부는 사실판단 사항이다. 부인 규정이 적용되지 않으면 약정에 의한 채권포기액의 대손금 처리에 준하여 처리한다.

근거 조문 국제조세조정에 관한 법률 제4조제2항 법인세법 제52조

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

인용 법령이 회신 이후 개정·시행됐다. 현재 조문과 대조가 필요하다. 회신 이후 개정 시행: 국제조세조정에 관한 법률(2026.01.02 시행), 법인세법(2026.07.01 시행) 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

사실관계

내국법인이 해외 완전자회사에 대한 대여금 채권을 출자전환하였다. 취득한 주식의 시가가 대여금 채권가액보다 낮아 쟁점차액이 발생하였다.

질의요지

내국법인이 해외 완전자회사에 대한 대여금 채권을 출자전환함에 따라 취득한 주식의 시가가 그 대여금 채권가액에 미달하여 발행한 차액(이하 “쟁점차액”)은 부당행위계산의 부인의 적용대상이 되는 것이며, 부당행위계산의 부인 여부는 사실판단할 사항임. 이때 부당행위계산의 부인 규정이 적용되지 않는 경우 쟁점차액에 대해서는「법인세법 기본통칙」19의2-19의2…5【약정에 의한 채권포기액의 대손금 처리】에 준하여 처리하는 것임

본문(원문)

귀 세법해석 사전답변 신청의 경우, 아래의 기존해석사례(서면-2023-법규국조-2595, 2024.04.18.)를 참고하시기 바랍니다.

○ 서면-2023-법규국조-2595, 2024.04.18.

내국법인이 해외 완전자회사에 대한 대여금 채권을 출자전환함에 따라 취득한 주식의 시가가 그 대여금 채권가액에 미달하여 발행한 차액(이하“쟁점차액”)은 자회사에 대한 채무의 면제에 해당하므로,「국제조세조정에 관한 법률」제4조 제2항 및 동법 시행령 제4조 제1호에 따라「법인세법」 제52조(이하 부당행위계산의 부인)의 적용대상이 되는 것이며, 부당행위계산의 부인 여부는 사실판단할 사항입니다. 이때 부당행위계산의 부인 규정이 적용되지 않는 경우 쟁점차액에 대해서는「법인세법 기본통칙」19의2-19의2…5【약정에 의한 채권포기액의 대손금 처리】에 준하여 처리하는 것입니다.

정제 정리

질의

해외 완전자회사에 대한 대여금 채권을 출자전환하면서 발생한 쟁점차액의 세무처리 방법.

회답

기존해석사례(서면-2023-법규국조-2595, 2024.04.18.)를 참고한다.

내국법인이 해외 완전자회사에 대한 대여금 채권을 출자전환함에 따라 취득한 주식의 시가가 그 대여금 채권가액에 미달하여 발생한 차액은 자회사에 대한 채무의 면제에 해당한다. 따라서 「국제조세조정에 관한 법률」 제4조 제2항 및 동법 시행령 제4조 제1호에 따라 「법인세법」 제52조의 부당행위계산 부인 적용대상이 되며, 실제 부인 여부는 사실판단할 사항이다.

부당행위계산 부인 규정이 적용되지 않는 경우에는 쟁점차액을 「법인세법 기본통칙」 19의2-19의2…5【약정에 의한 채권포기액의 대손금 처리】에 준하여 처리한다.

원문이 참조한 다른 해석

같은 법령·조문을 다룬 심판결정

공통 조문을 다뤘다는 구조 연결이다. 동일 질문·동일 사실관계·동일 결론을 뜻하지 않는다. 전체 1,878건 중 최신 12건을 표시한다.

관련 해석

이 답을 인용할 때

국세청 법령해석 사전-2024-법규국조-0959 (2024.12.23 회신), "해외 자회사 채권 출자전환 손실은 어떻게 처리하나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/200000000000010553/

출처·편집 정보

원문
국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 200000000000010553)
원 제목
해외 자회사에 대한 채권의 출자전환에 따라 발생한 출자전환손실의 세무 처리 방법
공개 등급
공개 후보 · 검색 색인 대상
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질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신
2026-09-09
원문 출처: 국가법령정보센터(법제처)·국세청·조세심판원. 법령해석 요약은 원문에서 선별한 문장이고, 심판결정은 공식 주문·재결요지·이유를 그대로 싣는다. 현행성 표시는 인용 법령의 개정·폐지 여부를 법령 DB와 대조한 결과다. 편집 가공물은 법적 효력이 없다. · 전문가 연결 문의 · llms.txt · RSS · sitemap
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