두 차례 상속으로 3주택이 되면 어떤 주택이 비과세되는가?

1주택 세대가 상속으로 2주택이 된 뒤 또 다른 상속으로 3주택이 되었다. 먼저 상속받은 주택이 재건축되는 경우도 함께 다루었다.

1세대가 1주택을 소유하다가 상속으로 인하여 1세대2주택이 되고 또 다른 상속으로 인하여 1세대 3주택이 된 경우로서 상속받은 주택 중 먼저 상속받은 주택을 양도할 경우 소득세법 시행령 제155조 제2항의 규정에 의하여 양도소득세가 비과세 되는 것이나, 1세대 2주택인 상태에서 상속받은 주택은 상속주택의 특례규정이 적용되지 않으므로 남아있는 2주택 중 먼저 양도하는 주택은 양도소득세가 과세되는 것임.

1. 1세대가 1주택을 소유하다가 상속으로 인하여 1세대2주택이 되고 또 다른 상속으로 인하여 1세대 3주택이 된 경우로서 상속받은 주택 중 먼저 상속받은 주택을 양도할 경우 소득세법 시행령 제155조 제2항의 규정에 의하여 양도소득세가 비과세 되는 것이나,

1세대 2주택인 상태에서 상속받은 주택은 상속주택의 특례규정이 적용되지 않으므로 남아있는 2주택 중 먼저 양도하는 주택은 양도소득세가 과세되는 것임.

2. 소득세법 시행령 제155조 제2항의 규정을 적용받는 먼저 상속주택이 재건축이 되는 경우 당해 재건축된 주택은 상속받은 주택(부수 토지는 기존 상속주택의 정착면적으로 판정한 범위 내에 한함)으로 복 양도소득세가 비과세 되는 것임.

질의

두 차례 상속으로 1세대 3주택이 된 경우 상속주택 양도와 재건축된 상속주택에 비과세 특례가 적용되는지 여부.

회답

1. 1세대가 1주택을 소유하다가 상속으로 인하여 1세대2주택이 되고 또 다른 상속으로 인하여 1세대 3주택이 된 경우로서 상속받은 주택 중 먼저 상속받은 주택을 양도할 경우 소득세법 시행령 제155조 제2항의 규정에 의하여 양도소득세가 비과세 되는 것이나,

1세대 2주택인 상태에서 상속받은 주택은 상속주택의 특례규정이 적용되지 않으므로 남아있는 2주택 중 먼저 양도하는 주택은 양도소득세가 과세되는 것임.

2. 소득세법 시행령 제155조 제2항의 규정을 적용받는 먼저 상속주택이 재건축이 되는 경우 당해 재건축된 주택은 상속받은 주택(부수 토지는 기존 상속주택의 정착면적으로 판정한 범위 내에 한함)으로 복 양도소득세가 비과세 되는 것임.

국세청 법령해석 재산46014-339 (2000.03.18 회신), "두 차례 상속으로 3주택이 되면 어떤 주택이 비과세되는가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000118079/