해외ETF 청산손실을 다른 주식이익과 상계하는가?

해외 증권시장에 상장된 외국 집합투자기구의 집합투자증권을 계좌간 이체, 명의변경 또는 실물양도 방식으로 거래하였다. 해외ETF가 청산되어 잔여재산을 배분하면서 투자금액 대비 손실이 발생한 경우도 질의하였다.

해외ETF 양도시 소득구분은 설립형태에 따라서 달라지며, 양도소득으로 구분되는 경우에도 청산손실은 다른주식 양도차익과 통산할 수 없는 것입니다.

법규과-293

귀 서면질의 신청의 경우 기획재정부 해석(기획재정부 금융세제과-55, 2025.1.24.)을 참고하시기 바랍니다.

기획재정부 금융세제과-55, 2025.1.24.

(질의1) 해외증권시장에 상장된 해외상장지수집합투자기구(ETF, 이하‘해외ETF’)를 양도할 때 해외ETF의 설립형태에 따라 소득구분이 달라 지는지 여부

(제1안) 설립형태에 따라 소득의 종류 구분

(제2안) 설립형태 구분없이 주식등의 양도소득으로 구분

(질의2) 질의1에서 제2안이거나, 해외ETF가 투자회사형이어서 해외ETF의 양도차익이 주식등 양도소득에 해당하는 경우로서 해외ETF가 청산되어 그 투자자에게 잔여재산을 배분함에 따라 투자금액 대비 손실이 발생한 경우, 해당손실을 다른 주식등의 양도소득과 상계할 수 있는지 여부

(제1안) 다른 주식등의 양도소득과 통산 가능

(제2안) 다른 주식등의 양도소득과 통산 불가

1. 귀 질의1과 관련하여, 해외 증권시장에 상장된 외국 집합투자기구

(「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 집합투자기구와 유사한 것으로서 외국 법령에따라 설정ㆍ설립된 것)에 해당하는 상장지수집합투자기구(이하 “역외ETF”)의 집합투자증권을 계좌간 이체, 계좌의 명의변경, 집합투자증권의 실물양도의 방법으로 거래 하여 발생한 이익은 해당 역외ETF가 회사 형태인 경우 「소득세법」제94조제1항제3호에 따른 소득에 해당하는 것이며, 그 외의 경우 「소득세법」제17조제1항제5호에 따른 소득에 해당하는 것입니다.

다만, 역외 ETF가 회사 형태인지 여부는 집합투자기구의 설립방식, 집합투자기구가 설립된 국가의 법령내용, 집합투자증권의 성격 등을 고려하여 사실 판단할 사항입니다.

2. 귀 질의2의 경우 제2안이 타당합니다.

질의

1. 해외 증권시장에 상장된 해외ETF를 양도할 때 설립형태에 따라 소득 구분이 달라지는지.

2. 해외ETF 청산으로 잔여재산을 배분받아 생긴 손실을 다른 주식 등의 양도소득과 상계할 수 있는지.

회답

1. 해외 증권시장에 상장된 외국 집합투자기구에 해당하는 역외ETF의 집합투자증권을 계좌간 이체, 계좌 명의변경 또는 실물양도로 거래하여 생긴 이익은 해당 역외ETF가 회사 형태이면 「소득세법」제94조제1항제3호에 따른 소득이고, 그 외에는 「소득세법」제17조제1항제5호에 따른 소득입니다.

다만, 역외ETF가 회사 형태인지는 집합투자기구의 설립방식, 설립된 국가의 법령내용 및 집합투자증권의 성격 등을 고려하여 사실판단할 사항입니다.

2. 다른 주식 등의 양도소득과 통산할 수 없다는 제2안이 타당합니다.

국세청 법령해석 서면-2023-0865 (2025.02.13 회신), "해외ETF 청산손실을 다른 주식이익과 상계하는가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/200000000000010212/