늦게 받은 세금계산서도 공제되는가?

사업자가 실제 공급시기가 속한 과세기간에 세금계산서를 받지 못하고 확정신고기한 다음 날부터 6개월 이내에 받았다. 별도로 사업자등록 전 과세사업과 관련하여 공급받은 재화 또는 용역의 매입세액 문제도 제기되었다.

사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고기한 다음 날부터 6개월 이내에 세금계산서를 수취하여 매입세액을 공제하는 경우라도 세금계산서 작성 연월일은 실제 공급시기와 같은 과세기간으로 기재하여 실제 공급시기의 과세기간 매출세액에서 매입세액을 공제하는 것임

부가가치세과-1627

사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한 다음 날부터 6개월 이내에 작성 연월일이 실제 공급시기와 같은 과세기간으로 기재된 세금계산서를 발급받아 과세표준 수정신고서 또는 경정청구서와 함께 제출하거나 거래사실이 확인되어 납세지 관할 세무서장등이 결정 또는 경정하는 경우 해당 세금계산서상의 매입세액은 ｢부가가치세법 시행령｣ 제75조제7호에 따라 실제 공급시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제하는 것이며,

당해 사업자가 ｢부가가치세법｣ 제8조에 따른 사업자등록을 하지 아니하고 과세 사업과 관련하여 공급받은 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니하나 같은 법 제39조제1항제8호 단서 조항에 해당하는 경우 해당 과세 사업과 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 있는 것으로 기존 해석사례를 보내드리니 참조하시기 바랍니다.

○ 서면-2020-법령해석부가-2630, 2021.6.8.

사업자가 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한 다음 날부터 6개월 이내에 작성 연월일이 실제 공급시기와 같은 과세기간으로 기재된 세금계산서를 발급받아 과세표준수정신고서 또는 경정청구서와 함께 제출하거나 거래사실이 확인되어 납세지 관할 세무서장등이 결정 또는 경정하는 경우 해당 세금계산서상의 매입세액은 ｢부가가치세법 시행령｣ 제75조제7호에 따라 실제 공급시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제하는 것임

○ 서면-2016-부가-5380, 2017.1.31.

사업자가「부가가치세법」제8조에 따른 사업자등록을 하지 아니하고 과세 사업과 관련하여 공급받은 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 매입세액은 매출세액에서 공제되지 아니하나, 같은 법 제39조제1항제8호 단서 조항에 해당하는 경우 해당 과세 사업과 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 있는 것임. 다만, 사업자 등록 전에 발생한 매입세액이 과세사업과 관련된 지출에 대한 매입세액에 해당하는 지는 사실판단할 사항임

질의

지연 수취한 세금계산서와 사업자등록 전 과세사업 관련 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 있는지 여부.

회답

1. 확정신고기한 다음 날부터 6개월 이내에 작성 연월일이 실제 공급시기와 같은 과세기간으로 적힌 세금계산서를 받아 수정신고서 또는 경정청구서와 함께 제출하거나, 거래사실이 확인되어 세무서장 등이 결정·경정하면 그 매입세액은 실제 공급시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제합니다.

2. 사업자등록을 하지 않고 과세사업과 관련해 공급받은 재화 또는 용역의 매입세액은 공제하지 않습니다. 다만 ｢부가가치세법｣ 제39조제1항제8호 단서에 해당하면 공제받을 수 있으며, 등록 전 매입세액이 과세사업 관련 지출인지 여부는 사실판단할 사항입니다.

국세청 법령해석 서면-2019-부가-4175 (2021.09.16 회신), "늦게 받은 세금계산서도 공제되는가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000515735/