법인전환 특례액을 장부에 계상해야 하는가?

국세청 공식 회신문서번호 재일46014-1848회신일 1997.07.26세목 조세특례역사 자료 보관 문서

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한 줄 답 · 국세청 회신 1997.07.26

특례 적용 금액을 법인의 고정자산 가액으로 계상하는 것은 필수요건이 아니다.

현물출자 법인전환 시 양도가액 특례를 받기 위한 장부계상 요건을 물었다. 특례 적용 금액을 법인의 고정자산 가액으로 계상하는 것은 필수요건이 아니다. 사업용 고정자산의 양도가액이 법에서 정한 가액인 경우에만 특례를 적용한다.

근거 조문 소득세법 제23조제2항 소득세법 제45조

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

폐지·전부개정된 법령을 인용한 회신이다. 현재 규정은 후속 법령에서 확인해야 한다. 폐지·전부개정된 법령 인용: 조세감면규제법 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

사실관계

거주자가 사업용 고정자산을 현물출자하는 방법으로 법인전환하는 경우이다.

질의요지

거주자가 사업용 고정자산을 현물출자방법에 의하여 법인전환하는 경우의 양도가액의 특례적용은 당해 사업용 고정자산의 양도가액을 장부가액에 의하거나, 금액을 합한 금액으로 하는 경우에 한하여 이를 적용하되, 양도가액의 특례를 적용받은 금액을 법인의 고정자산의 가액으로 장부에 계상하였는지의 여부는 양도가액의 특례적용의 필수적 요건에 해당하지 아니함

본문(원문)

조세감면규제법 제32조 제1항의 규정에 의하여 거주자가 사업용 고정자산을 현물출자 방법에 의하여 법인전환하는 경우의 양도가액의 특례적용은 당해 사업용 고정자산의 양도가액을 장부가액에 의하거나, 소득세법 제23조 제2항 각호 및 동법 제45조에서 규정하는 금액을 합한 금액으로 하는 경우에 한하여 이를 적용하되, 양도가액의 특례를 적용받은 금액을 법인의 고정자산의 가액으로 장부에 계상하였는지의 야부는 조세감면규제법 제32조 제1항의 규정에 의한 양도가액의 특례적용의 필수적 요건에 해당하지 아니함.

정제 정리

질의

현물출자 방식의 법인전환에서 양도가액 특례를 적용할 때 해당 금액의 장부계상이 필수인지 여부.

회답

조세감면규제법 제32조 제1항에 따라 거주자가 사업용 고정자산을 현물출자하여 법인전환하는 경우, 양도가액을 장부가액으로 하거나 소득세법 제23조 제2항 각호 및 제45조의 금액을 합한 금액으로 하는 경우에만 특례를 적용합니다.

특례 적용 금액을 법인의 고정자산 가액으로 장부에 계상했는지는 양도가액 특례 적용의 필수요건이 아닙니다.

근거 법령·조문 govbrief.kr 조문 페이지로 연결

조세감면규제법 제32조제1항 폐지·구법 1998년 조세특례제한법으로 전부개정(구법)
소득세법 제23조제2항 조문 원문 govbrief.kr 이 조문을 인용한 다른 해석
소득세법 제45조 (결손금 및 이월결손금의 공제) 조문 원문 govbrief.kr 이 조문을 인용한 다른 해석

이 답을 인용할 때

국세청 법령해석 재일46014-1848 (<time datetime="1997-07-26">1997.07.26</time> 회신), "법인전환 특례액을 장부에 계상해야 하는가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000129750/

출처·편집 정보

원문: 국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 010000000000129750)
원 제목: 양도가액 특례적용시 장부계상방법
공개 등급: 보관(중복·본문 짧음) · 검색 색인 제외
편집: 질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신: 2026-09-10