나대지는 언제 장기보유공제를 받는가?

대상 토지가 양도 당시 나대지에 해당한다. 양도일 현재 토지초과이득세법상 유휴토지인지가 함께 문제되었다.

장기보유특별공제 대상자산에서 제외되는 토지라 함은 나대지와 건축물에 부수되는 토지로서 당해 건축물의 바닥면적에 배율을 곱하여 산정한 면적을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분의 토지를 말함

1. 소득세법 제23조 제2항 제2호의 규정에 의한 장기보유특별공제 대상자산에서 제외되는 토지라 함은 같은법 시행령 제46조의 3의 규정에 따라 나대지와 건축물에 부수되는 토지로서 당해 건축물의 바닥면적에 소득세법시행령 제15조 제9항 규정에 의한 배율을 곱하여 산정한 면적을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분의 토지를 말함.

2. 이 경우 나대지라함은 공부상의 대지뿐만 아니라 실질적인 대지(공장용지, 학교용지, 잡종지 및 공부상의 지목에 불구하고 토지구획정리사업 등으로 인한 환지 지구 내의 토지로 건축이 가능한 토지 등)를 포함하는 것이며

3. 양도당시 나대지에 해당하는 경우에는 장기보유특별공제 대상이 되지 아니하나 그 나대지가 양도일 현재 토지초과이득세법 제8조 규정에 의한 유휴토지에 해당하지 아니하는 경우에는 장기보유특별공제 대상이 되는 바, 그 유휴토지 해당여부에 대하여는 관할 세무서장이 조사하여 판단할 사항임.

질의

장기보유특별공제 대상자산에서 제외되는 토지와 나대지의 범위 및 유휴토지가 아닌 경우의 공제 여부.

회답

1. 소득세법 제23조 제2항 제2호와 같은법 시행령 제46조의 3에 따라 나대지 및 건축물 부속토지 중 바닥면적에 소득세법시행령 제15조 제9항의 배율을 곱한 면적을 초과하는 부분은 공제 대상에서 제외된다.

2. 나대지는 공부상 대지뿐 아니라 실질적인 대지를 포함한다.

3. 양도 당시 나대지는 공제 대상이 아니지만 양도일 현재 토지초과이득세법 제8조의 유휴토지가 아니면 공제 대상이 되며, 해당 여부는 관할 세무서장이 조사하여 판단한다.

국세청 법령해석 재일46014-1588 (1995.06.29 회신), "나대지는 언제 장기보유공제를 받는가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000089248/