토지를 고가매입하거나 저가양도하면 어떻게 과세하나?

법인의 토지 취득 사유, 취득일부터 양도일까지의 지가변동 및 매수 법인의 취득목적이 불분명하다. 특수관계자 또는 특수관계 없는 자와 토지를 고가매입하거나 저가양도하는 상황이다.

특수관계 있는 자로부터 토지를 시가보다 고가매입 또는 저가양도하는 경우 부당행위계산 부인 규정을 적용하는 것이며, 특수관계 없는 자에게 정당한 사유없이 정상가격보다 저가양도 또는 고가매입으로 인해 그 차액중 실질적으로 증여한 것으로 인정되는 금액은 이를 기부금으로 보는 것임.

귀 질의의 경우 귀사가 이건 토지를 취득한 구체적인 사유 및 당해토지의 취득일 이후 양도일까지의 지가변동 내용과 이를 매수하고자 하는 법인의 취득목적 등이 불분명하여 정확한 회신을 할 수 없으나, 법인이 특수관계 있는 자로부터 토지를 시가를 초과하여 매입하거나 시가에 미달하게 양도하는 때에는 법인세법 제20조의 부당행위계산 부인의 규정을 적용하는 것이며, 특수관계 없는 자에게 정당한 사유없이 같은법시행령 제40조 제1항 제2호 규정의 정상가격보다 낮은 가액으로 양도하거나 정상가액보다 높은 가액으로 매입함으로써 그 차액중 실질적으로 증여한 것으로 인정되는 금액은 이를 기부금으로 보는 것입니다.

이 경우 시가는 불특정다수인 사이에 자유로이 거래가 이루어지는 경우에 통상 성립된다고 인정되는 가액을 말하는 것으로서 시가가 불분명한 경우에는 같은법시행규칙 제16조의2의 규정에 의하는 것입니다.

질의

법인이 토지를 고가매입하거나 저가양도하는 경우 부당행위계산 부인 또는 기부금 규정이 적용되는가.

회답

토지 취득의 구체적인 사유, 취득일 이후 양도일까지의 지가변동 내용과 매수 법인의 취득목적 등이 불분명하여 정확한 회신을 할 수 없다.

법인이 특수관계 있는 자로부터 토지를 시가를 초과하여 매입하거나 시가에 미달하게 양도하는 때에는 법인세법 제20조의 부당행위계산 부인 규정을 적용한다.

특수관계 없는 자에게 정당한 사유 없이 같은법시행령 제40조 제1항 제2호의 정상가격보다 낮은 가액으로 양도하거나 정상가액보다 높은 가액으로 매입하여 그 차액 중 실질적으로 증여한 것으로 인정되는 금액은 기부금으로 본다.

이유

시가는 불특정다수인 사이에 자유로이 거래가 이루어지는 경우에 통상 성립된다고 인정되는 가액을 말하며, 시가가 불분명한 경우에는 같은법시행규칙 제16조의2에 의한다.

국세청 법령해석 법인46012-1781 (<time datetime="1998-07-02">1998.07.02</time> 회신), "토지를 고가매입하거나 저가양도하면 어떻게 과세하나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000062895/