취득시기가 다른 합필토지의 양도차익은 어떻게 계산하나?

국세청 공식 회신문서번호 서면인터넷방문상담4팀-2278회신일 2005.11.23세목 양도소득세회신 후 개정 보관 문서

검색 색인 제외 보관본. 질문·답·공식 본문·회신일·해소된 근거 조문 중 일부가 검색 품질 기준을 충족하지 않는다. 아래에 남은 공식 원문과 출처 링크를 확인한다.

1. 질문취득시기가 다른 합필토지의 양도차익은 어떻게 계산하나?2. 공식 회신국세청 · 2005.11.233. 다툰 결과0건 직접 · 0건 조문 연결4. 현행 조문2개 근거 링크

한 줄 답 · 국세청 회신 2005.11.23

취득시기별로 기준시가와 실지거래가액을 각각 적용한다.

취득시기가 다른 두 토지를 합필해 양도할 때 양도차익의 계산방법을 물었다. 취득시기별로 기준시가와 실지거래가액을 각각 적용한다. 취득 후 1년 이내 양도는 일정 요건과 자문을 거쳐 기준시가를 적용할 수 있으나 법정 예외 사유가 있으면 제외된다.

근거 조문 소득세법 시행령 제176의2조제5항 소득세법 제96조

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

인용 법령이 회신 이후 개정·시행됐다. 현재 조문과 대조가 필요하다. 회신 이후 개정 시행: 소득세법 시행령(2026.07.01 시행), 소득세법(2026.07.01 시행) 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

법제처 시행일별 원문 대조 · 2026.09.10 기준

회신 당시와 현재의 인용 규정이 직접 달라졌다

GovBrief 판단 이전 회신의 결론을 현재 사실관계에 그대로 적용하지 않는다.

인용 조문·항·호 중 1곳에서 문구 변경, 조문 이동 또는 삭제 신호를 확인했다. 아래 전후 문장의 요건·금액·기간·예외를 현재 사실관계에 다시 대입해야 한다.

문구 변경·이동 1 · 문구 동일 1

문구 변경회신 당시 시행본 2005.07.13 → 현재 시행본 2026.07.01
소득세법 제96조: 회신 당시 15개 문장·단위에서 현재 9개로 바뀌었다(수정 8개 · 삭제 6개).
무엇이 바뀌었나 종전의 삭제·수정 대상 문구와 현재의 신설·대체 문구를 직접 대조한다.
종전: 삭제·수정 대상
①제94조제1항제1호 및 제2호의 규정에 의한 자산의 양도가액은 당해 자산의 양도당시의 기준시가에 의한다. 다만, 당해 자산이 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 양도자와 양수자간에 실제로 거래한 가액(이하 "실지거래가액"이라 한다)에 의한다.
현재: 신설·대체 내용 (2026.09.10)
① 제94조제1항 각 호에 따른 자산의 양도가액은 그 자산의 양도 당시의 양도자와 양수자 간에 실지거래가액에 따른다.
회신 당시 법령 원문 · 현재 조문 원문
문구 동일회신 당시 시행본 2005.08.05 → 현재 시행본 2026.07.01
소득세법 시행령 제176의2조 제5항: 회신 당시와 2026.09.10 현재 문구가 같다.
회신 당시 법령 원문 · 현재 조문 원문

표시 문장은 법제처 공식 시행일별 원문을 기계적으로 대조한 결과다. 편집 판단은 변경된 규정을 다시 확인할 필요성을 설명하며 개별 세무·통관 자문이 아니다.

사실관계

먼저 취득한 1필지와 나중에 취득한 연접 1필지를 보유하다가 두 필지를 합필하여 양도했다. 먼저 취득한 부분은 기준시가 과세대상이고 나중에 취득한 부분은 실지거래가액 과세대상이다.

질의요지

취득시기가 다른 합필 토지를 양도하는 경우 양도차익은 취득시기별로 기준시가 및 실지거래가액을 각각 적용하는 것임

본문(원문)

1필지의 토지를 취득한 후에 또 다시 연접필지인 1필지를 취득하여 2필지를 보유하다가 2필지를 합필하여 양도하는 경우로서 먼저 취득한 토지부분은 기준시가 과세대상 토지이고, 나중에 취득한 토지부분은 실지거래가액 과세대상 토지에 해당하는 경우 당해 토지의 양도차익은 취득시기별로 기준시가 및 실지거래가액을 각각 적용하는 것입니다.

취득 후 1년 이내에 양도하는 부동산에 대하여는 토지의 취득 또는 양도의 경위와 그 이용실태 등에 비추어 단기 매매차익을 목적으로 거래한 것이 아니라고 인정되는 때에는 소득세법시행령 제176조의2 제5항의 규정에 의한 자문을 거쳐 기준시가에 의할 수 있는 것입니다. 다만, 이 경우에도 소득세법 제96조 각호(제6호 제외)의 사유에 해당하여 실지거래가액 과세대상인 경우에는 그러하지 않습니다.

정제 정리

질의

취득시기가 다른 두 필지를 합필하여 양도하는 경우 양도차익을 어떻게 계산하는지 여부.

회답

먼저 취득한 토지부분은 기준시가 과세대상이고 나중에 취득한 토지부분은 실지거래가액 과세대상인 경우, 당해 토지의 양도차익은 취득시기별로 기준시가 및 실지거래가액을 각각 적용합니다.

취득 후 1년 이내에 양도하는 부동산은 그 경위와 이용실태 등에 비추어 단기 매매차익을 목적으로 거래한 것이 아니라고 인정되는 때에는 소득세법시행령 제176조의2 제5항의 자문을 거쳐 기준시가에 의할 수 있습니다. 다만, 소득세법 제96조 각호(제6호 제외)의 사유에 해당하여 실지거래가액 과세대상인 경우에는 그러하지 않습니다.

근거 법령·조문 govbrief.kr 조문 페이지로 연결

소득세법 시행령 제176의2조제5항 (추계결정 및 경정) 조문 원문 govbrief.kr 이 조문을 인용한 다른 해석
소득세법 제96조 (양도가액) 조문 원문 govbrief.kr 이 조문을 인용한 다른 해석

이 답을 인용할 때

국세청 법령해석 서면인터넷방문상담4팀-2278 (<time datetime="2005-11-23">2005.11.23</time> 회신), "취득시기가 다른 합필토지의 양도차익은 어떻게 계산하나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000028156/

출처·편집 정보

원문: 국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 010000000000028156)
원 제목: 취득시기가 다른 합필토지의 양도시 양도차익 계산방법
공개 등급: 보관(중복·본문 짧음) · 검색 색인 제외
편집: 질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신: 2026-09-10