폐업한 사업자로부터 매입세금계산서를 수취한 청구법인을 선의의 거래당사자로 볼 수 있는지 여부(기각)

청구인은 사업상 거래를 함에 있어 세금계산서를 수수할 때에 선량한 주의의무를 다하지 않았으므로 선의의 거래당사자로 볼 수 없음

1. 처분 개요

청구법인은 OOOO시 OOO구 OOO OOOOO에서 음반기획 및 제작업을 영위하는 법인으로서 2001.11.7. ‘OO웍스(OOOOOOOO)’ 대표 이OO과 스튜디오공사계약을 체결하고 2001.12.12. 매입세금계산서(공급가액 OO,OOOO원, 이하 “쟁점매입세금계산서”라 한다)를 수취하여 2001년 제2기 부가가치세 신고시 매입세액을 공제하였는 바, 처분청은 쟁점매입세금계산서를 폐업한 사업자로부터 수취한 사실과 다른 세금계산서로 보아 관련 매입세액을 불공제하여 2003.2.15. 청구법인에게 2001년 제2기분 부가가치세 O,OOO,OOO원을 결정 고지하였다.청구법인은 이에 불복하여 2003.5.12. 심판청구를 제기하였다.

2. 청구법인 주장 및 처분청 의견

가. 청구법인 주장

처분청은 시공사인 ‘O-웍스’가 직권폐업된 업체로 판명되었다고 하나 청구법인은 공사계약체결 당시 및 공사 O에도 O-웍스가 폐업된 사실을 전혀 알지 못하였을 뿐만 아니라 대표자 이OO이 폐업자라는 말도 하지 않았기 때문에 의심하지 않고 공사계약을 체결하여 공사를 완료하고 그 대금을 완불하여 거래사실이 확인되고 폐업사실을 알지 못한 선의의 거래당사자임에도 청구법인에게 부가가치세를 부과하는 것은 부당하다.

나. 처분청 의견

청구법인이 거래하였다고 주장하는 O-웍스는 관할 OO세무서장의 사업장 현지확인을 통해부가가치세법 제5조제5항의 규정에 의거 직권폐업처리 되었고 사업자등록 말소 후 교부받은 쟁점매입세금계산서의 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니하는 바, 청구법인은 공사계약 당시 O-웍스에게 세무서장이 발급한 사업자등록증명원의 제시를 요구하는 등의 사업자로서의 주의의무를 다하였다면 사업자등록의 말소사실을 바로 알 수 있었음에도 불구하고 OO,OOOO원의 적지 않은 규모의 공사를 체결하고 4회에 걸친 송금과정에서도 계속사업자인지 여부를 확인하지 않은 것은 청구인의 잘못이 있으므로 선의의 거래당사자라는 주장은 이를 받아들일 수 없다.

3. 심리 및 판단

가. 쟁 점폐업한 사업자와 스튜디오 공사도급계약을 체결하고 매입세금계산서를 수취한 청구법인을 선의의 거래당사자로 볼 수 있는지의 여부를가리는데 있다.

나. 관련 법령

제17조 (납부세액)

② 다음 각호의 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니한다.1의

2. 제16조 제1항 및 제3항의 규정에 의한 세금계산서를 교부받지 아니한 경우 또는 교부받은 세금계산서에 제16조 제1항 제1호 내지 제4호의 규정에 의한 기재사항(이하 필요적 기재사항 이라 한다)의 전부 또는 일부가 기재되지 아니하였거나 사실과 다르게 기재된 경우의 매입세액. 다만, 대통령령이 정하는 경우의 매입세액은 제외한다.제21조(경정)

② 사업장 관할세무서장·사업장 관할지방국세청장 또는 국세청장은 제1항의 규정에 의하여 각 과세기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 경정하는 경우에는 세금계산서·장부 기타의 증빙을 근거로 하여 경정하여야 한다. 다만, 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 대통령령이 정하는 바에 의하여 추계경정할 수 있다.

다. 사실관계 및 판단

(1) 청구법인은 2001.5.1. 개업(당시 상호는 ㈜OO엔트프라이즈, 대표는 정OO으로 있다가 2002.12.24. 상호 및 대표자를 변경함) 하여현재까지 음반기획 및 제작업을 영위하고 있으며, 2001.11.7. O-웍스 대표 이OO과 스튜디오 공사도급계약을 체결하고 2001.12.12. 쟁점매입세금계산서를 수취하여 2001년 제2기 부가가치세 신고시 매입세액을 공제받았으며, 이에 처분청은 쟁점매입세금계산서는 폐업한 사업자로부터 수취한 사실과 다른 세금계산서로 보아 관련 매입세액을 불공제하여 청구법인에게 부가가치세를 부과한 사실이 처분청의 관련자료에 의해 알 수 있다. 청구법인은 O-웍스가 폐업한 사실을 모르고 쟁점매입세금계산서를 교부받았으므로 선의의 거래당사자라고 주장하고 있어 이에 대하여 살펴본다.

(2) O-웍스 대표 이OO은 1999.12.15. OOOO시 OO구 OOO OOOOOOO를 사업장 소재지로 하여 영상, 음향기기, 악기 도소매업을 업종으로 하여 1999.12.14. 사업자등록을 한 후 사업장 관할 OO세무서장으로부터 무신고자 사업장 현지확인조사 결과 사업자등록상 소재지에 사업장이 존재하지 않는 것으로 확인되어 2000.12.31. 자로 2001.10.8. 직권폐업 처리된 사실이 현지확인복명서 등 심리자료에 나타나는 바, O-웍스는 우선 사업장이 없는 것으로 보인다.

(3) 청구법인은 O-웍스의 대표 이OO과 공사금액을 OO,OOOO원으로 하여 스튜디오 도급공사계약을 체결하고 이OO의 예금계좌에 2001.11.8.～2001.12.28.까지 4회에 걸쳐 공사대금 OO,OOO,OOO원을 온라인 송금 또는 현금으로 지급한 사실이 온라인 영수증 또는 입금표에 나타난다.

(4) 살피건대, 사업자는 사업상 거래를 함에 있어 세금계산서를 수수할 때에는 공급자의 신원 및 사업자등록증과 계속사업자인지의 여부를 확인하여야 함에도 2001.11.7. 공사도급계약을 체결할 당시부터 O-웍스는 사업장도 없고 부가가치세 신고도 하지 않아 관할세무서장으로부터 이미 직권폐업 처리 되었는 바, 청구법인은 이미 직권폐업된 O-웍스의 대표 이OO과 공사도급계약을 체결하고 OO,OOOO원의 적지 않은 공사대금을 4회에 걸쳐 지급하는 과정에서도 사업장의 존재여부나 관할세무서에 계속사업자인지 여부 등을 확인하지 아니하여 사업자로서 선량한 관리자로서의 주의 의무를 다하였다고 보기는 어렵다고 인정되며, 단지 O-웍스의 대표 이OO이 폐업자라는 사실을 말하지 않았기 때문에 선의의 거래당사자라는 주장은 이를 받아들이기 곤란하다고 하겠다.

따라서, 처분청이 쟁점매입세금계산서를 이미 폐업한 사업자로부터 수취하여 이를 사실과 다른 세금계산서로 보아 관련 매입세액을 불공제하여 청구인에게 부가가치세를 부과한 당초처분은 달리 잘못이 없다고 판단된다.

4. 결 론이 건 심판청구는 심리결과 청구주장이 이유 없으므로국세기본법 제81조및 제65조제1항제2호의 규정에 의하여 주문과 같이 결정한다.