백화점 판매 시 세금계산서 공급가액은 얼마인가?

제조업자가 자기 제조장에서 생산한 제품만 판매하는 직매장을 별도로 설치해 운영하는 경우를 전제로 한다. 제조장 매출액과 직매장 매출액의 신고 방법도 함께 질의했다.

부가가치세법 제13조 제1항의 규정에 의하여 사업자가 재화를 공급하고 “금전으로 그 대가를 받는 경우에는 그 대가”가 과세표준인 것임

1. 질의 1: 부가가치세법 제13조 제1항의 규정에 의하여 사업자가 재화를 공급하고 “금전으로 그 대가를 받는 경우에는 그 대가”가 과세표준인 것임.

2. 질의 2,4: 제조업을 영위하는 사업자가 자기 제조장에서 생산한 제품만을 판매하는 직매장을 별도로 설치 경영하는 경우에는 소득세 신고 시 직매장반출가액을 제외한 제조장매출액과 직매장에서의 매출액을 합한 금액을 제조장의 총수입금액으로 하여 종합소득세 과세표준을 신고하는 것임.

3. 질의 3: 붙임 소득세법 제10조 (원천징수 등의 납세지) 법조문을 참조.

질의

1. 재화를 판매하고 금전으로 대가를 받는 경우의 부가가치세 과세표준.

2. 제조업자가 별도 직매장을 운영하는 경우 총수입금액 신고 방법.

3. 원천징수 등의 납세지.

4. 직매장 관련 총수입금액 신고 방법.

회답

1. 질의 1: 부가가치세법 제13조 제1항의 규정에 의하여 사업자가 재화를 공급하고 “금전으로 그 대가를 받는 경우에는 그 대가”가 과세표준입니다.

2. 질의 2, 4: 제조업을 영위하는 사업자가 자기 제조장에서 생산한 제품만을 판매하는 직매장을 별도로 설치·경영하는 경우에는 소득세 신고 시 직매장반출가액을 제외한 제조장매출액과 직매장에서의 매출액을 합한 금액을 제조장의 총수입금액으로 하여 종합소득세 과세표준을 신고합니다.

3. 질의 3: 붙임 소득세법 제10조(원천징수 등의 납세지) 법조문을 참조합니다.

국세청 법령해석 부가46015-1578 (1994.07.29 회신), "백화점 판매 시 세금계산서 공급가액은 얼마인가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000125743/