재건축주택의 보유기간과 비과세 범위는?

거주하거나 보유하던 주택이 소실·도괴·노후 등으로 멸실되어 재건축된 경우이다. 종전 주택 일부에 점포 등 다른 목적의 건물이 설치된 상황도 검토되었다.

양도소득세가 비과세되는 1세대1주택을 판정함에 있어 거주하거나 보유하는 중에 소실, 노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택의 경우에는 그 멸실된 주택과 재건축한 주택에 대한 거주기간 또는 보유기간을 통산하여 보유기간을 판정함

1. 양도소득세가 비과세되는 1세대1주택을 판정함에 있어 거주하거나 보유하는 중에 소실, 도괴, 노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택의 경우에는 소득세법 시행령 제15조 제11항 규정에 의거 그 멸실된 주택과 재건축한 주택에 대한 거주기간 또는 보유기간을 통산하는 것이나,

2. 멸실된 종전의 주택일부에 점포등 다른 목적의 건물이 설치되어 주택의 면적이 주택이외의 건물면적보다 작거나 같은 경우에는 재건축한 주택중 멸실된 종전 건물 연면적에서 주택면적이 차지하는 비율에 해당하는 부분과 그에 부수되는 토지에 한하여 양도소득세가 비과세되는 것임.

3. 그러나 위 3호에 해당하는 경우에도 재건축한 주택이 소득세법 시행령 제15조 제1항 요건을 충족하는 경우에는 양도소득세가 과세되지 아니하는 것임.

질의

멸실 후 재건축한 주택의 1세대1주택 보유기간과 종전 건물에 점포가 있던 경우의 비과세 범위는 어떻게 판단하는가?

회답

1. 양도소득세가 비과세되는 1세대1주택 판정 시, 거주하거나 보유하는 중 소실·도괴·노후 등으로 멸실되어 재건축한 주택은 소득세법 시행령 제15조 제11항에 따라 멸실된 주택과 재건축한 주택의 거주기간 또는 보유기간을 통산한다.

2. 멸실된 종전 주택 일부에 점포 등 다른 목적의 건물이 설치되어 주택 면적이 주택 이외의 건물 면적보다 작거나 같다면, 재건축주택 중 종전 건물 연면적에서 주택 면적이 차지하는 비율에 해당하는 부분과 그 부수토지에 한하여 비과세된다.

3. 위 경우에도 재건축한 주택이 소득세법 시행령 제15조 제1항의 요건을 충족하면 양도소득세가 과세되지 않는다.

국세청 법령해석 재일22633-1322 (<time datetime="1991-05-15">1991.05.15</time> 회신), "재건축주택의 보유기간과 비과세 범위는?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000110732/