동일 거래처 계산서를 부서별 또는 월합계로 발급해도 되나?

사업자가 동일 거래처에 재화를 공급한다. 공급받는 자에게 여러 사업부서 또는 회계부문이 있으며, 일부 거래는 공급시기에 발급하고 나머지만 월합계하는 경우도 문제 되었다.

사업자가 동일 거래처에 대하여 재화를 공급하고 세금계산서를 교부함에 있어서 공급받는 자의 사업부서별 또는 회계부문별로 각각 그 공급시기에 세금계산서를 교부하거나 또는 월 합계세금계산서를 교부할 수 있는 것임

1. 귀 질의 가의 경우 사업자가 동일 거래처에 대하여 재화를 공급하고 세금계산서를 교부함에 있어서 공급받는 자의 사업부서별 또는 회계부문별로 각각 그 공급시기에 세금계산서를 교부하거나 또는 부가가치세법 시행령 제54조의 규정에 의하여 월합계 세금계산서를 교부할 수 있는 것이며,

2. 귀 질의 나의 경우 부가가치세법 시행령 제54조의 규정에 의한 월합계 세금계산서의 교부방법은 거래처별로 1역월의 공급가액을 합계하여 당해월의 말일자로 그 익월 10일까지 세금계산서를 교부하거나 또는 매월 1일부터 15일까지, 매월 16일부터 말일까지로 공급가액을 각각 합계하여 그 기간의 종료일자로 당해기간 경과 후 10일내에 이를 교부하여야 하는 것이므로 귀 질의 경우와 같이 사업부서별 거래가 아닌 경우로서 월중 일부는 재화의 공급시기에 교부하고 나머지 일부만 월합계하여 세금계산서를 교부한 때에는 당해 일부합계 세금계산서의 매입세액은 매출세액에서 공제 또는 환급하지 아니하는 것이고,

질의

동일 거래처에 대하여 사업부서별 또는 월합계 세금계산서를 교부할 수 있는지 여부

회답

1. 공급받는 자의 사업부서별 또는 회계부문별로 각각 공급시기에 세금계산서를 교부하거나, 부가가치세법 시행령 제54조에 따라 월합계 세금계산서를 교부할 수 있습니다.

2. 월합계 세금계산서는 다음과 같이 교부하여야 합니다.

· 거래처별로 1역월의 공급가액을 합계하여 해당 월 말일자로 다음 달 10일까지 교부

· 매월 1일부터 15일까지와 16일부터 말일까지의 공급가액을 각각 합계하여 기간 종료일자로 기간 경과 후 10일 안에 교부

3. 사업부서별 거래가 아닌데 월중 일부는 공급시기에 교부하고 나머지만 월합계하여 교부한 경우, 해당 일부합계 세금계산서의 매입세액은 매출세액에서 공제 또는 환급하지 않습니다.

국세청 법령해석 부가22601-1503 (1987.07.16 회신), "동일 거래처 계산서를 부서별 또는 월합계로 발급해도 되나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000098917/