상속주택 지분을 양도해도 비과세되나?

1주택을 소유한 피상속인의 사망으로 별도세대인 1주택자 갑과 무주택자 을이 상속주택을 각각 3분의 2와 3분의 1 지분으로 취득하였다. 갑은 종전주택을, 을은 상속 후 취득한 다른 주택을 각각 3년 이상 보유한 뒤 양도하는 경우도 제시되었다.

상속주택을 지분으로 취득하여 양도하는 경우에는 양도소득세를 비과세 받을 수 있는 것이며,

1주택을 소유한 피상속인의 사망으로 인하여 각각 별도세대인 1주택자 ‘갑’과 무주택자인 ‘을’이 상속주택을 지분(갑 2/3, 을1/3)으로 취득하여 양도하는 경우로서 상속받은 지분주택을 각각 양도하는 경우에는 소득세법 시행령 제155조 제2항의 규정에 의하여 양도소득세를 비과세 받을 수 있는 것이며,

‘갑’이 공동상속주택을 보유한 상태에서 3년이상 보유한 종전주택을 양도하는 경우나 ‘을’이 상속개시후 다른 1주택을 취득하여 3년이상 보유한 이후 양도하는 경우에는 상속주택은 양도자의 주택수에 포함하지 아니하므로 양도주택 모두 양도소득세를 비과세 받을 수 있는 것입니다.

‘갑’이 종전의 주택과 공동상속주택을 보유한 상태에서 종전의 주택의 양도하고 제3의 주택을 취득하여 3년이상 보유한후 제3의 주택을 양도하는 경우에도 남아있는 상속주택은 양도자의 주택수에 포함하지 아니하므로 양도소득세를 비과세 받을 수 있는 것입니다.

질의

상속주택을 지분으로 취득한 갑과 을이 상속지분 또는 각자가 보유한 다른 주택을 양도할 때 양도소득세가 비과세되는지 여부.

회답

1. 상속받은 지분주택을 각각 양도하는 경우에는 소득세법 시행령 제155조 제2항에 따라 양도소득세를 비과세 받을 수 있습니다.

2. 갑이 공동상속주택을 보유하면서 3년 이상 보유한 종전주택을 양도하거나, 을이 상속개시 후 다른 1주택을 취득하여 3년 이상 보유한 뒤 양도하는 경우에는 상속주택을 양도자의 주택수에 포함하지 않으므로 양도주택 모두 비과세 받을 수 있습니다.

3. 갑이 종전주택을 양도하고 제3의 주택을 취득하여 3년 이상 보유한 뒤 양도하는 경우에도 남은 상속주택은 주택수에 포함하지 않으므로 비과세 받을 수 있습니다.

국세청 법령해석 재일46014-934 (1998.05.26 회신), "상속주택 지분을 양도해도 비과세되나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000071067/