임차보증금 채권을 대손 필요경비로 넣을 수 있나?

국세청 공식 회신문서번호 소득46011-498회신일 1999.02.06세목 소득세회신 후 개정 보관 문서

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한 줄 답 · 국세청 회신 1999.02.06

「소득세법시행령」상 대손금 요건에 해당하면 필요경비로 산입할 수 있다.

임차보증금 채권이 대손금 요건을 갖춘 경우 필요경비 산입 여부를 물었다. 「소득세법시행령」상 대손금 요건에 해당하면 필요경비로 산입할 수 있다. 새 건물 소유자의 세금 문제는 구체적인 내용이 없어 회신할 수 없다고 했다.

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

인용 법령이 회신 이후 개정·시행됐다. 현재 조문과 대조가 필요하다. 회신 이후 개정 시행: 소득세법 시행령(2026.07.01 시행) 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

사실관계

임차보증금에 대한 채권이 대손금 요건에 해당하는 경우이다. 임차 건물의 새로운 소유자에 관한 세금 문제도 함께 제기되었으나 구체적인 내용은 제시되지 않았다.

임차보증금에 대한 채권이 대손금 요건에 해당하는 경우에는, 필요경비로 산입할 수 있는 것임.

귀 질의의 경우, 임차보증금에 대한 채권이 소득세법시행령 제55조 제2항의 규정에 의한 대손금 요건에 해당하는 경우에는 필요경비로 산입할 수 있는 것입니다.

임차인 건물의 새로운 소유자의 세금문제는 그 구체적인 내용 등을 알 수 없는 관계로 회신할 수 없음을 알려드립니다.

1. 임차보증금에 대한 채권이 대손금 요건에 해당할 때 필요경비 산입 여부.

2. 임차 건물의 새로운 소유자에 대한 세금 문제.

1. 임차보증금에 대한 채권이 「소득세법시행령」 제55조 제2항의 대손금 요건에 해당하면 필요경비로 산입할 수 있다.

2. 임차 건물의 새로운 소유자에 대한 세금 문제는 구체적인 내용 등을 알 수 없어 회신할 수 없다.

국세청 법령해석 소득46011-498 (1999.02.06 회신), "임차보증금 채권을 대손 필요경비로 넣을 수 있나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000065127/

원문: 국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 010000000000065127)
원 제목: 임차보증금에 대한 채권이 대손금 요건에 해당하는 경우에 필요경비 산입 여부
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편집: 질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신: 2026-09-09