제조장에서 직접 인도하면 누가 세금계산서를 발급하나?

총괄납부승인을 받은 둘 이상의 사업장을 가진 사업자가 제조장 생산 재화를 본사에서 전담 판매한다. 수송 편의를 위해 제조장에서 거래처에 재화를 직접 인도한다.

제조장에서 생산한 재화를 본사에서 전담하여 판매함에 있어 제조장에서 거래처에 직접 인도하는 경우, 공급자를 제조장으로 하는 세금계산서를 교부하는 것임.

귀 질의의 경우에는 붙임 관련 참고자료의 부가가치세법기본통칙 16-58-4 및 유사사례(부가46015-1738, 1996.08.27)를 보내드리니 참고하시기 바랍니다.

※ 부가46015-1738, 1996.08.27

총괄납부승인을 받은 2이상의 사업장을 가진 사업자가 제조장에서 생산한 재화를 본사 등에서 전담하여 판매함에 있어 수송 등의 편의를 위해 제조장에서 거래처에 직접 재화를 인도하는 경우에는 공급자를 제조장으로 하는 세금계산서를 교부하는 것이나 제조장에서 본사 등으로 거래명세서를 교부한 경우에는 본사 등에서 거래처에 세금계산서를 교부하는 것이며, 제조장과 본사 등과의 거래(내부거래)에 있어 거래명세서를 교부한 경우에는 그 부분에 대하여는 제조장의 부가가치세 과세표준은 없는 것이고 세금계산서를 교부한 경우 제조장의 매출과 본사 등의 매입이 중복되는 금액에 대하여는 직매장 공급 등으로 처리하여 수입금액에서 제외시키는 것임.

질의

본사가 판매를 전담하고 제조장에서 거래처로 재화를 직접 인도하는 경우 세금계산서 교부 방법.

회답

1. 제조장에서 거래처에 직접 재화를 인도하면 공급자를 제조장으로 하는 세금계산서를 교부한다.

2. 제조장에서 본사 등에 거래명세서를 교부한 경우에는 본사 등이 거래처에 세금계산서를 교부한다.

3. 내부거래에서 거래명세서를 교부한 부분은 제조장의 부가가치세 과세표준이 없으며, 세금계산서를 교부해 제조장 매출과 본사 매입이 중복된 금액은 직매장 공급 등으로 처리하여 수입금액에서 제외한다.

국세청 법령해석 서삼46015-10253 (<time datetime="2003-02-13">2003.02.13</time> 회신), "제조장에서 직접 인도하면 누가 세금계산서를 발급하나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000051276/