유류분으로 반환한 수증재산에 증여세가 남나?

국세청 공식 회신문서번호 재산세과-196회신일 2011.04.19세목 상속증여세회신 후 개정 보관 문서

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1. 질문유류분으로 반환한 수증재산에 증여세가 남나?2. 공식 회신국세청 · 2011.04.193. 다툰 결과0건 직접 · 0건 조문 연결4. 현행 조문1개 근거 링크

한 줄 답 · 국세청 회신 2011.04.19

반환 재산은 당초 증여가 없었던 것으로 보고 반환받은 상속인이 상속세를 부담한다.

증여재산을 유류분권리자에게 반환할 때 과세와 경정청구를 물었다. 반환 재산은 당초 증여가 없었던 것으로 보고 반환받은 상속인이 상속세를 부담한다. 상속재산가액이 변동되면 확정판결일부터 6개월 이내 경정 청구할 수 있다.

근거 조문 상속세 및 증여세법 제79조제1항

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

인용 법령이 회신 이후 개정·시행됐다. 현재 조문과 대조가 필요하다. 회신 이후 개정 시행: 상속세 및 증여세법(2026.01.02 시행) 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

법제처 시행일별 원문 대조 · 2026.09.10 기준

법령은 개정됐지만 직접 인용한 규정 문구는 같다

GovBrief 판단 이 회신의 직접 근거 조문에는 개정 전후 문구 차이가 확인되지 않았다.

법령의 다른 부분은 바뀌었지만 이 문서가 인용한 조문·항·호 1곳은 회신 당시 시행본과 2026.09.10 현재 시행본의 문구가 같다. 사실관계와 후속 회신·판례는 별도로 확인한다.

문구 변경·이동 0 · 문구 동일 1

문구 동일회신 당시 시행본 2011.02.05 → 현재 시행본 2026.01.02
상속세 및 증여세법 제79조 제1항: 회신 당시와 2026.09.10 현재 문구가 같다.
회신 당시 법령 원문 · 현재 조문 원문

표시 문장은 법제처 공식 시행일별 원문을 기계적으로 대조한 결과다. 편집 판단은 변경된 규정을 다시 확인할 필요성을 설명하며 개별 세무·통관 자문이 아니다.

사실관계

피상속인에게 재산을 증여받은 자가 해당 재산을 유류분권리자에게 반환한다. 상속회복청구소송 등으로 상속개시일 현재 상속인 간 상속재산가액이 변동될 수 있다.

질의요지

피상속인의 유증을 받아 상속재산을 취득한 자가 민법의 규정에 따라 법정상속인에게 해당 상속재산을 유류분으로 반환한 경우 반환한 재산가액은 반환받은 상속인이 상속받은 것으로 보는 것이며 상속개시일 현재 상속인 간에 상속재산가액이 변동된 경우 상속회복청구소송의 확정판결이 있는 날부터 6개월 이내에 경정 청구를 할 수 있는 것임

본문(원문)

피상속인의 증여에 의하여 재산을 증여받은 자가「민법」제1115조의 규정에 의하여 증여받은 재산을 유류분권리자에게 반환하는 경우 그 반환한 재산가액은 당초부터 증여가 없었던 것으로 보는 것이며, 유류분을 반환 받은 상속인은 유류분으로 반환 받은 당해 재산에 대하여 상속세 납부의무를 지는 것임. 이 경우 「상속세 및 증여세법」제79조 제1항에 따라 상속세 과세표준 및 세액을 신고한 자 또는 결정 및 경정을 받은 자가 상속재산에 대한 상속회복청구소송 등의 사유로 상속개시일 현재 상속인 간에 상속재산가액이 변동된 경우 상속회복청구소송의 확정판결이 있는 날부터 6개월 이내에 경정 청구를 할 수 있는 것임

정제 정리

질의

증여받은 재산을 유류분권리자에게 반환할 때 증여세·상속세 처리와 경정 청구 여부.

회답

증여받은 재산을 유류분권리자에게 반환하면 반환 재산가액은 당초부터 증여가 없었던 것으로 보며, 반환받은 상속인은 해당 재산에 대한 상속세 납부의무를 진다. 상속회복청구소송 등의 사유로 상속개시일 현재 상속인 간 상속재산가액이 변동되면 확정판결일부터 6개월 이내에 경정 청구할 수 있다.

근거 법령·조문 govbrief.kr 조문 페이지로 연결

상속세 및 증여세법 제79조제1항 (경정 등의 청구 특례) 조문 원문 govbrief.kr 이 조문을 인용한 다른 해석

이 답을 인용할 때

국세청 법령해석 재산세과-196 (<time datetime="2011-04-19">2011.04.19</time> 회신), "유류분으로 반환한 수증재산에 증여세가 남나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000142711/

출처·편집 정보

원문: 국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 010000000000142711)
원 제목: 유류분 권리자에게 반환한 수증재산의 증여세 과세 여부 등
공개 등급: 보관(중복·본문 짧음) · 검색 색인 제외
편집: 질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신: 2026-09-10