면세 공급에도 세금계산서를 발급할 수 있는가?

국세청 공식 회신문서번호 부가46015-4024회신일 1999.09.30세목 부가가치세회신 후 개정

1. 질문면세 공급에도 세금계산서를 발급할 수 있는가?2. 공식 회신국세청 · 1999.09.303. 다툰 결과0건 직접 · 0건 조문 연결4. 현행 조문1개 근거 링크

한 줄 답 · 국세청 회신 1999.09.30

면세 공급에는 세금계산서를 교부할 수 없고 부담한 매입세액도 공제받을 수 없다.

면세 재화·용역의 공급에 세금계산서를 교부하고 관련 매입세액을 공제할 수 있는지 물었다. 면세 공급에는 세금계산서를 교부할 수 없고 부담한 매입세액도 공제받을 수 없다. 면세사업자는 공급받을 때 부담한 매입세액을 공제받지 못한다.

근거 조문 부가가치세법 제12조제1항제17호

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

인용 법령이 회신 이후 개정·시행됐다. 현재 조문과 대조가 필요하다. 회신 이후 개정 시행: 부가가치세법(2026.01.02 시행) 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

법제처 시행일별 원문 대조 · 2026.09.10 기준

회신 당시와 현재의 인용 규정이 직접 달라졌다

GovBrief 판단 이전 회신의 결론을 현재 사실관계에 그대로 적용하지 않는다.

인용 조문·항·호 중 1곳에서 문구 변경, 조문 이동 또는 삭제 신호를 확인했다. 아래 전후 문장의 요건·금액·기간·예외를 현재 사실관계에 다시 대입해야 한다.

문구 변경·이동 1 · 문구 동일 0

삭제·이동 확인회신 당시 시행본 1999.01.01 → 현재 시행본 2026.01.02
부가가치세법 제12조 제1항 제17호: 회신 당시 인용 단위가 현재 조문에는 없다.
무엇이 바뀌었나 종전의 삭제·수정 대상 문구와 현재의 신설·대체 문구를 직접 대조한다.
종전: 삭제·수정 대상
17. 국가ㆍ지방자치단체 또는 지방자치단체조합이 공급하는 재화 또는 용역
현재: 신설·대체 내용 (2026.09.10)
해당 문구 없음
회신 당시 법령 원문 · 현재 조문 원문

표시 문장은 법제처 공식 시행일별 원문을 기계적으로 대조한 결과다. 편집 판단은 변경된 규정을 다시 확인할 필요성을 설명하며 개별 세무·통관 자문이 아니다.

사실관계

국가 등의 재화 및 용역 공급은 조세정책상의 사유로 부가가치세가 면제된다. 면세사업자는 재화나 용역을 공급받으며 부가가치세를 부담한다.

질의요지

부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급에 대하여는 세금계산서를 교부할 수 없는 것이며, 재화 또는 용역을 공급받으며 부담한 부가가치세는 공제받을 수 없는 것임.

본문(원문)

부가가치세법 제12조 제1항 제17호의 규정은 조세정책상의 사유로 국가 등의 재화 및 용역의 공급에 대하여 부가가치세를 면제하고 있는 것이며,

부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급에 대하여는 부가가치세법의 규정에 의한 세금계산서를 교부할 수 없는 것이며, 재화 또는 용역을 공급받으며 부담한 부가가치세(매입세액)를 공제받을 수 없는 것입니다.

현행 부가가치세법은 전단계 매입세액공제제도를 채택하고 있는 관계로 중간 거래단계에 면세사업자가 포함되는 경우 전체 거래단계에서 창출된 부가가치에 10%의 세율을 곱한 금액보다 국고에 수납된 부가가치세가 더 많은 경우가 발생할 수 있는데 이 것은 당해 면세사업자가 재화나 용역을 공급받을 때 부담한 매입세액을 공제받지 못하기 때문인 것이며, 귀 질의와 같이 최종 소비자에게 공급하는 재화의 가액이 동일한 경우에 최종 소비자가 부담하는 부가가치세는 불변이므로 부가가치세의 세율과는 무관한 것입니다.

정제 정리

질의

부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급할 때 세금계산서를 교부하고 부담한 매입세액을 공제할 수 있는가.

회답

부가가치세법 제12조 제1항 제17호의 규정은 조세정책상의 사유로 국가 등의 재화 및 용역의 공급에 대하여 부가가치세를 면제하고 있다.

부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급에 대하여는 부가가치세법의 규정에 의한 세금계산서를 교부할 수 없으며, 재화 또는 용역을 공급받으며 부담한 부가가치세(매입세액)를 공제받을 수 없다.

이유

현행 부가가치세법은 전단계 매입세액공제제도를 채택하고 있어 중간 거래단계에 면세사업자가 포함되면 전체 거래단계에서 창출된 부가가치에 10%의 세율을 곱한 금액보다 국고에 수납된 부가가치세가 더 많을 수 있다. 이는 면세사업자가 재화나 용역을 공급받을 때 부담한 매입세액을 공제받지 못하기 때문이다.

최종 소비자에게 공급하는 재화의 가액이 동일한 경우 최종 소비자가 부담하는 부가가치세는 불변이므로 부가가치세의 세율과는 무관하다.

근거 법령·조문 govbrief.kr 조문 페이지로 연결

부가가치세법 제12조제1항제17호 (용역 공급의 특례) 조문 원문 govbrief.kr 이 조문을 인용한 다른 해석

이 답을 인용할 때

국세청 법령해석 부가46015-4024 (1999.09.30 회신), "면세 공급에도 세금계산서를 발급할 수 있는가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000066620/

출처·편집 정보

원문: 국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 010000000000066620)
원 제목: 면세되는 재화ㆍ용역을 공급하는 경우 세금계산서를 교부할 수 있는지 여부
공개 등급: 공개 후보 · 검색 색인 대상
편집: 질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신: 2026-09-10