할인분양으로 줄어든 수입은 언제 손금에 넣나요?

시공사는 재건축조합과 지분제계약을 맺고 건설용역을 제공한 뒤 완료 시점에 당초 분양예정가액으로 수입금액을 산정했다. 이후 미분양주택 할인분양으로 실제 수입금액이 감소했으며, 그 차액은 조합과 별도 정산 없이 시공사 손실로 귀속된다.

미분양주택의 할인분양에 따라 발생하는 당초 계상한 수입금액과 실제 수입금액의 차액이 조합과 별도 정산절차 없이 시공사의 손실로 귀속되는 경우, 그 차액에 상당하는 금액은 실제 분양일이 속하는 사업연도의 손금으로 계상하는 것임

건설업을 영위하는 법인(이하 “시공사”라 함)이 재건축조합(이하 “조합”이라 함)과 지분제계약을 맺어 건설용역을 제공한 경우로서 시공사가 해당 건설용역이 완료된 시점에 당초 분양예정가액으로 수입금액을 산정하였으나, 그 후 미분양주택의 할인분양에 따라 발생하는 당초 계상한 수입금액과 실제 수입금액의 차액이 조합과 별도 정산절차 없이 시공사의 손실로 귀속되는 경우, 그 차액에 상당하는 금액은 실제 분양일이 속하는 사업연도의 손금으로 계상하는 것임

다만, 귀 질의의 경우가 이에 해당하는지는 당초 계약 조건, 미분양주택에 대한 권리․의무의 귀속 및 분양대금 정산절차 존재 여부 등을 종합적으로 고려하여 사실판단할 사항임

질의

지분제 형태 공사계약에서 미분양주택의 할인분양으로 감소한 시공사 수입금액의 손금 귀속시기

회답

건설업을 영위하는 법인(이하 “시공사”라 함)이 재건축조합(이하 “조합”이라 함)과 지분제계약을 맺어 건설용역을 제공한 경우로서 시공사가 해당 건설용역이 완료된 시점에 당초 분양예정가액으로 수입금액을 산정하였으나, 그 후 미분양주택의 할인분양에 따라 발생하는 당초 계상한 수입금액과 실제 수입금액의 차액이 조합과 별도 정산절차 없이 시공사의 손실로 귀속되는 경우, 그 차액에 상당하는 금액은 실제 분양일이 속하는 사업연도의 손금으로 계상하는 것임.

다만, 귀 질의의 경우가 이에 해당하는지는 당초 계약 조건, 미분양주택에 대한 권리․의무의 귀속 및 분양대금 정산절차 존재 여부 등을 종합적으로 고려하여 사실판단할 사항임.

국세청 법령해석 서면-2014-법령해석법인-21636 (<time datetime="2015-02-11">2015.02.11</time> 회신), "할인분양으로 줄어든 수입은 언제 손금에 넣나요?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000174812/