대가로 받은 상품권과 할인액은 어떻게 처리하나?

법인이 재화 또는 용역을 제공하고 그 대가로 상품권을 지급받는다. 해당 상품권을 불특정다수 회원 대상 추첨을 통해 경품 형식으로 일정액 할인하여 판매한다.

법인이 재화 또는 용역을 제공하고 그 대가로 상품권을 지급받는 경우에는, 당해 재화나 용역의 시가에 상당하는 금액을 각 사업연도 소득금액 계산 시 익금에 산입하는 것임.

귀 질의의 경우 법인이 재화 또는 용역을 제공하고 그 대가로 상품권을 지급받는 경우에는 당해 재화나 용역의 시가에 상당하는 금액을 각 사업연도 소득금액 계산시 익금에 산입하는 것이며,

동 상품권을 불특정다수의 회원을 대상으로한 추첨을 통하여 경품의 형식으로 일정액을 할인하여 판매하는 경우 동 상품권의 장부가액과 판매가액의 차액이 건전한 사회통념과 상관행에 비추어 정상적인 거래라고 인정될 수 있는 범위안의 금액인 경우에는 판매와 관련된 부대비용으로 보아 각 사업연도의 소득금액 계산시 손금에 산입하는 것입니다.

질의 4의 경우는 인터넷회원(접속 네티즌)에대한 상품권의 경품행사와 관련하여 원천징수세액에 관한 공시내용 및 할인내용에 대한 설명이 없어 정확한 회신이 곤란하오니 아래의 사항을 구체적으로 명시하여 재질의하시기 바랍니다.

◈ 아 래 ◈

가) 인터넷 회원(접속네티즌)에게 공시한 추첨행사 내용

나) 기타소득 원천징수세액에 대한 공시내용.

질의

1. 법인이 재화 또는 용역의 대가로 상품권을 받은 경우 계상할 수입금액은 얼마인지.

2. 상품권을 불특정다수 회원 대상 추첨을 통해 경품 형식으로 할인판매한 경우 그 차액을 어떻게 처리하는지.

3. 인터넷회원 대상 상품권 경품행사의 원천징수세액은 어떻게 되는지.

회답

1. 재화나 용역의 시가에 상당하는 금액을 각 사업연도 소득금액 계산 시 익금에 산입한다.

2. 상품권 장부가액과 판매가액의 차액이 건전한 사회통념과 상관행에 비추어 정상적인 거래로 인정되는 범위의 금액이면 판매 관련 부대비용으로 보아 손금에 산입한다.

3. 질의 4는 설명이 없어 정확한 회신이 곤란하므로 다음 사항을 구체적으로 명시하여 재질의하여야 한다.

· 인터넷 회원에게 공시한 추첨행사 내용

· 기타소득 원천징수세액에 대한 공시내용

국세청 법령해석 법인46012-297 (<time datetime="2001-02-05">2001.02.05</time> 회신), "대가로 받은 상품권과 할인액은 어떻게 처리하나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000150769/