사용 제한 토지와 주택 부속토지는 과세되나?

취득 후 개발제한구역으로 지정된 토지와 개발제한구역 내에서 주택으로 사실상 사용하는 토지에 관한 사안이다.

토지 취득 후 개발제한구역으로 지정으로 사용이 금지ㆍ제한되어 사실상 사용할 수 없으면 사용이 금지ㆍ제한된 날부터 3년간 유휴토지로 보지 않으나 개발제한구역 내 토지를 주택으로 사실상 사용시 그 부속토지는 초과소유부담금이 부과되지 않는 구역 내의 토지이므로 기준면적 초과 토지는 과세대상이 됨

1. 귀 질의(2),(3)의 경우에 토지의 취득후 도시계획법 제21조의 규정에 의하여 개발제한구역으로 지정되어 도시계획법 등 관계법령의 규정에 의해 사용이 금지 또는 제한된 경우로서 사실상 사용할 수 없는 토지는 토지초과이득세법 시행령 제23조 제1호에 의하여 사용이 금지 또는 제한된 날부터(대통령령 제13198호 부칙 제3항에 해당되는 경우에는 1989년 13월 31일부터) 3년간 유휴토지보지 아니합니다. 그러나 개발제한구역내의 토지를 주택으로 사실상 사용하는 경우 주택의 부속토지는 초과소유부담금이 부과되지 아니하는 구역내의 토지이므로 토지초과이득세법 시행령 제10조 제3항의 규정에 의한 기준면적을 초과하는 토지는 과세대상이 됩니다.

2. 귀 질의(1),(4),(5)의 경우 부동산 거래에 관한 규제사항 및 공시지가에 관한 사항, 건축허가규제에 대한 내용에 대하여는 우리청 소관업무가 아니므로 업무소관 ○○구청장에게 문의하시기 바랍니다.

3. 또한 토지소재지 관할 ○○세무서에 현지확인 제조사처리토록 일건서류를 동

질의

(1)·(4)·(5) 부동산 거래 규제, 공시지가 및 건축허가 규제에 관한 사항.

(2)·(3) 개발제한구역 토지와 주택 부속토지의 유휴토지 및 과세대상 여부.

회답

1. 취득 후 개발제한구역으로 지정되어 관계 법령에 따라 사용이 금지 또는 제한되고 사실상 사용할 수 없는 토지는 제한일부터 3년간 유휴토지로 보지 않는다.

2. 개발제한구역 내 토지를 주택으로 사실상 사용하는 경우 주택 부속토지 중 기준면적을 초과하는 토지는 과세대상이 된다.

3. 부동산 거래 규제, 공시지가 및 건축허가 규제는 국세청 소관이 아니므로 업무 소관 ○○구청장에게 문의한다.

국세청 법령해석 재이46014-3735 (<time datetime="1993-10-23">1993.10.23</time> 회신), "사용 제한 토지와 주택 부속토지는 과세되나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000124868/