특수관계자 간 저가·고가 거래는 언제 증여세가 과세되나?

국세청 공식 회신문서번호 재삼 46014-203회신일 1996.01.25세목 상속증여세역사 자료 보관 문서

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한 줄 답 · 국세청 회신 1996.01.25

거래대가와 시가의 차액에 증여세가 과세된다.

특수관계자 간 현저한 저가·고가 재산 거래의 증여세 과세 기준을 물었다. 거래대가와 시가의 차액에 증여세가 과세된다. 평가액의 100분의 70 이하 또는 100분의 130 이상인 가액을 현저한 저가·고가로 본다.

공식 근거 원문 국세청 원문

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

폐지·전부개정된 법령을 인용한 회신이다. 현재 규정은 후속 법령에서 확인해야 한다. 폐지·전부개정된 법령 인용: 상속세법시행령 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

사실관계

특수관계에 있는 자 사이에서 재산을 현저히 낮거나 높은 가액으로 양도·양수하는 경우이다.

질의요지

특수관계에 있는 자간에 현저히 저렴한 또는 높은 가액으로 재산을 양도・양수하는 경우 그 대가와 시가와의 차액에 대하여 증여세가 과세되는 것이며, 이 때 현저히 저렴한 또는 높은 가액이라 함은 증여일의 현황을 기준으로 평가한 가액의 100분의 70이하 또는 100분의 130 이상의 가액을 말함.

본문(원문)

상속세법시행령 제41조 제2항에 규정하는 "특수관계에 있는 자"간에 현저히 저렴한 또는 높은 가액으로 재산을 양도·양수하는 경우 그 대가와 시가와의 차액에 대하여 동법 제34조의2 규정에 의하여 증여세가 과세되는 것이며, 이 때 "현저히 저렴한 또는 높은 가액"이라 함은 증여일의 현황을 기준으로 동령 제5조 내지 제7조의 규정에 의하여 평가한 가액의 100분의 70이하 또는 100분의 130 이상의 가액을 말함.

정제 정리

질의

특수관계자 간에 현저히 저렴하거나 높은 가액으로 재산을 양도·양수하는 경우의 증여세 과세.

회답

상속세법시행령 제41조 제2항의 특수관계자 간에 현저히 저렴하거나 높은 가액으로 재산을 양도·양수하면 그 대가와 시가의 차액에 대해 동법 제34조의2에 따라 증여세가 과세된다.

현저히 저렴하거나 높은 가액이란 증여일의 현황을 기준으로 동령 제5조 내지 제7조에 따라 평가한 가액의 100분의 70 이하 또는 100분의 130 이상인 가액을 말한다.

근거 법령·조문 govbrief.kr 조문 페이지로 연결

상속세법시행령 제41조제2항 폐지·구법 1996년 상속세 및 증여세법 시행령으로 전부개정(구법)
상속세법시행령 제34의2조 폐지·구법 1996년 상속세 및 증여세법 시행령으로 전부개정(구법)
상속세법시행령 제5조 폐지·구법 1996년 상속세 및 증여세법 시행령으로 전부개정(구법)
상속세법시행령 제7조 폐지·구법 1996년 상속세 및 증여세법 시행령으로 전부개정(구법)

이 답을 인용할 때

국세청 법령해석 재삼 46014-203 (<time datetime="1996-01-25">1996.01.25</time> 회신), "특수관계자 간 저가·고가 거래는 언제 증여세가 과세되나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000087063/

출처·편집 정보

원문: 국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 010000000000087063)
원 제목: 특수관계자간에 현저히 저렴한 또는 높은 가액으로 재산을 양도・양수하는 경우
공개 등급: 보관(중복·본문 짧음) · 검색 색인 제외
편집: 질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신: 2026-09-10