이월·당기 세액공제는 어떤 순서인가?

국세청 공식 회신문서번호 서면2팀-9회신일 2005.01.03세목 조세특례미확인 보관 문서

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1. 질문이월·당기 세액공제는 어떤 순서인가?2. 공식 회신국세청 · 2005.01.033. 다툰 결과0건 직접 · 0건 조문 연결4. 현행 조문0개 근거 링크

한 줄 답 · 국세청 회신 2005.01.03

전기 이월액을 최저한세 범위에서 먼저 공제한 뒤 당기 발생액을 공제한다.

이월 및 당기 연구·인력개발비세액공제의 적용 순서와 세액 계산을 물었다. 전기 이월액을 최저한세 범위에서 먼저 공제한 뒤 당기 발생액을 공제한다. 이 순서로 납부할 법인세액과 이월될 세액공제액을 계산한다.

공식 근거 원문 국세청 원문

회신 당시 법령을 기준으로 한 국세청 공식 해석의 요약이다. 내 사정에 적용하려면 아래 원문 전문과 근거 조문, 회신 이후 개정 여부를 함께 본다.

인용 법령을 자동으로 확인하지 못했다. 인용 법령을 자동으로 확인하지 못함 회신일 기준 판단이며 이후 법령 개정·판례로 결론이 달라질 수 있다.

사실관계

최저한세 적용대상 중소법인에 전기 이월 세액공제액과 당기 발생 세액공제액이 함께 있다. 전기 이월액은 최저한세 적용대상이고 당기 발생액은 적용대상에서 제외된다.

질의요지

연구및인력개발비세액공제액과 당해 발생한 최저한세 적용대상에서 제외되는 동 세액이 함께 있는 경우 전기이월된 세액공제액을 최저한세 범위 내에서 공제한 후 당기 발생세액을 공제하여 납부할 법인세액 및 이월될 세액공제액을 계산하는 것임

본문(원문)

1. 귀 질의의 경우와 같이 최저한세 적용대상법인인 중소법인이 납부할 법인세액과 이월될 연구 및 인력개발비세액공제를 계상함에 있어서, 전기에 이월된 최저한세 적용대상인 연구 및 인력개발비세액공제액과 당해연도에 발생한 최저한세 적용대상에서 제외되는 연구 및 인력개발비세액공제액이 함께 있는 경우에는, 전기 이월된 세액공제액을 최저한세 범위 내에서 먼저 공제한 후 당기에 발생된 세액을 공제하여 납부할 법인세액 및 이월될 세액공제액을 계산하는 것임.

2. 미공제세액의 이월공제기간 적용과 관련한 규정 등을 보내드리니 업무에 참고.

붙임 :

※ 서면2팀-2764, 2004.12.28

정제 정리

질의

최저한세 적용대상 중소법인에 전기 이월된 최저한세 적용대상 연구 및 인력개발비세액공제액과 당기에 발생한 최저한세 적용 제외 세액공제액이 함께 있는 경우의 계산 방법

회답

1. 전기 이월된 세액공제액을 최저한세 범위 내에서 먼저 공제한 후 당기에 발생된 세액을 공제하여 납부할 법인세액 및 이월될 세액공제액을 계산합니다.

2. 미공제세액의 이월공제기간 적용과 관련한 규정 등을 참고하시기 바랍니다.

※ 서면2팀-2764, 2004.12.28

근거 법령·조문 govbrief.kr 조문 페이지로 연결

원문에서 법령 인용을 추출하지 못했다.

이 답을 인용할 때

국세청 법령해석 서면2팀-9 (<time datetime="2005-01-03">2005.01.03</time> 회신), "이월·당기 세액공제는 어떤 순서인가?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000079010/

출처·편집 정보

원문: 국가법령정보센터 국세청 회신 목록(기관 원문 연결) (식별자 010000000000079010)
원 제목: 법인세 신고납부세액 계산시 연구 및 인력개발비 세액공제액의 여부
공개 등급: 보관(중복·본문 짧음) · 검색 색인 제외
편집: 질문형 제목·3문장 요약·사실관계·정제 정리는 정제 파이프라인 산출물(원문 근거 계약 검사 통과). 법령 해소·현행성은 규칙 기반. 조문 링크는 govbrief.kr에 조문 페이지가 있는 것만 연결.
갱신: 2026-09-10