공급가액이 없을 때 매입세액은 어떻게 안분하나?

과세사업과 면세사업의 공급가액이 없거나 그 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에는 당해 과세기간의 총 매입가액(공통매입세액을 제외한다)에 대한 면세사업에 관련된 매입가액의 비율에 따라 안분계산 하는 것임

사업자가 과세사업과 면세사업을 겸영하는 경우에 면세사업에 관련된 매입세액은 실지귀속에 따라 계산하되 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되어 실지귀속을 구분할 수 없는 경우에는 총공급가액에 대한 면세 공급가액의 비율에 따라 계산하는 것이며, 당해 과세기간중 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없거나 그 어느한 사업의 공급가액이 없는 경우에는 당해 과세기간의 총 매입가액(공통매입세액을 제외한다)에 대한 면세사업에 관련된 매입가액의 비율에 따라 안분계산 하는 것임.

질의

과세사업과 면세사업의 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우 매입세액 안분계산 방법.

회답

면세사업 관련 매입세액은 실지귀속에 따라 계산합니다. 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되어 실지귀속을 구분할 수 없으면 총공급가액에 대한 면세 공급가액의 비율로 계산합니다.

해당 과세기간 중 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없으면 총 매입가액(공통매입세액 제외)에 대한 면세사업 관련 매입가액의 비율로 안분계산합니다.

국세청 법령해석 부가22601-271 (<time datetime="1987-02-16">1987.02.16</time> 회신), "공급가액이 없을 때 매입세액은 어떻게 안분하나?", GovBrief 국세, https://tax.govbrief.kr/d/nts_cgm/010000000000099251/