세금계산서를 실물거래하고 수취하였는지 여부 (기각)

제조사로부터 받은 사실확인서 및 실물거래를 입증할만한 객관적이 증빙을 제시하지 못하고 있으므로 실물거래를 하고 세금계산서를 수취하였다는 주장을 인정할 수 없음

1. 처분개요

청구법인은 1995.5.1.부터 현재까지 OOOOO OO OO OO OOOOOO에서 ‘유한회사 OOOO’라는 상호로 종합주류도매업을 영위하고 있는 법인사업자로서, OOOO국세청장이 2008.9.29.～2008.11.24. 기간동안 주류유통과정 추적조사를 실시한 결과, 청구법인은2005년 2기부터 2008년 1기까지 공급가액 1,292백만원(2005년2기 9백만원, 2006년 1기 1,037백만원, 이하 “쟁점세금계산서”라 한다, 2007년 1기 81백만원, 2007년2기 124백만원, 2008년 1기 41백만원) 상당의 가공세금계산서를 수취하고, 2006년 1기부터 2008년 1기까지 공급가액 1,285백만원(2006년 1기 1,004백만원, 2007년 1기 107백만원, 2007년 2기 128백만원, 2008년 1기 46백만원) 상당의 가공세금계산서를 발행한 것으로 확인하여 처분청에 과세자료로 통보하였다.처분청은 위의 과세자료에 의해 2009.1.15. 청구법인에게 부가가치세31,299,520원(2005년 2기 1,387,700원, 2006년 1기 24,901,840원,2007년 1기318,720원, 2007년 2기 3,430,500원, 2008년 1기 1,260,760원)과 2005사업연도 법인세 2,975,800원을 경정고지하였다.이에,청구법인은 부가가치세 26,289,540원(2005년 2기 1,387,700원, 2006년1기 24,901,840원)과 2005사업연도 법인세 2,975,800원에 대해불복하여 2009.4.10. 이 건 심판청구를제기하였다.

2. 청구법인 주장 및 처분청 의견

가. 청구법인 주장

처분청은 청구법인이 가정용 맥주인 캔맥주, 패트병 맥주 등 세금계산서와 관련하여 2005년 2기 OO맥주로부터 9,118,000원, 2006년 1기에 OO맥주 주식회사와 OOO맥주 주식회사로부터 1,037,966,000원(OO맥주 주식회사 375,752,000원, OOO맥주 주식회사 662,214,000원)의 가공세금계산서를 수취하고, 동 금액 상당의 가공세금계산서를 발행한 것으로보아 이 건 처분을 하였으나, 청구인의 거래처는 유흥주점도있지만, 일반가정용 맥주 판매가 가능한 노래연습장, 슈퍼마켙 등도 있고, 유흥주점에 대한거래선 유지를 위해 유흥주점측이 요구할 경우 일반가정용 맥주를공급하기도 하며, 대중음식점에 대한 자체 소비용(회식용, 야유 회용) 등으로 총 9억원 상당의 캔맥주와 패트병맥주를 실제 공급하였음이 세금계산서 등 거래내역과 OO맥주 주식회사 및 OOO맥주 주식회사 측이 발행하고 청구법인의담당자가 인수 확인한 출고전표에 의해 구체적으로 알 수 있는 바, 청구주장에 대한 아무런 조사도 없이 위 금액(1,037,966,000원) 전액을 가공 거래한 것으로 보아 과세한 이 건 처분은 부당하다.

나. 처분청 의견

청구법인에 대해 조사착수시 대표이사가 실제 장부로 인정한전산장부(OOOOO의 영업관리프로그램을 이용하여 작성)와 일자별·거래처별·품목별·수량 및 금액을 기재한 2006년 1기 매출처원장및 청구법인이 신고한 매출세금계산서합계표를 대사한 바, 거래처별매출처원장상 금액과 매출처별세금계산서합계표상의 금액 및 거래처 수가 대부분 일치하여 매출처원장은 실제장부로 보이고, 매출처원장상의 품목별 매출내역을 조사한 결과, 캔맥주 및 패트병 맥주 총 매입액 1,076백만원(OOO맥주 주식회사 692백만원, OO맥주 주식회사 384백만원) 중 43백만원(수량 1,856상자)만이 실매출로확인될 뿐 아니라, 2008년3월과 2009년 3월 OO맥주 주식회사서울직매장과 OOO맥주 주식회사 도봉직매장 유통과정 추적 조사시 위 금액은 가공거래임이 확인되었다.청구법인은 2006년 1기에 캔맥주와 패트병맥주를 취급하지 아니한 음식점·호프집·유흥업소 등에 741백만원 상당을 실거래하고, 155백만원은 현금지원 대신 물품지원형태로 무상공급하면서세금계산서를 발행하였다는 주장에 대한 증빙서류는 구체적인 증빙 없이 청구법인이 기신고한 세금계산서집계표에 불과하며,주류 상거래 및 사회통념에 비추어도 정상적인 거래로 볼 수 없을뿐 아니라, 조사당시 청구법인의 대표이사도 1,037백만원 상당의 거래액은 가공세금계산서를 수취하였음을 시인한 바 있으므로 이 건 처분은 정당하다.

3. 심리 및 판단

가. 쟁점

청구법인이 쟁점세금계산서를 실물거래하고 수취하였는지 여부.

나. 관련법령

부가가치세법 제21조【결정 및 경정】

① 사업장 관할세무서장ㆍ사업장 관할지방국세청장 또는 국세청장은 사업자가 다음 각호의 1에 해당하는 경우에 한하여 그 과세기간에 대한 부가가치세의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 조사에 의하여 결정 또는 경정한다.

1. 확정신고를 하지 아니한 때

2. 확정신고의 내용에 오류 또는 탈루가 있는 때

다. 사실관계 및 판단

(1)처분청은 청구법인이 실물거래 없이 가공거래를 한 것으로 보아 이 건 처분을 한데 대하여 청구법인은 실물거래를 하였다고 주장하고 있으므로 이에 대하여 살펴본다.(가) OOOO국세청장이 2008.9.29.～2008.11.24. 기간동안청구법인에 대해 조사한 복명서를 보면, 청구법인의 가공거래내역은아래 표와 같은 바,(백만원)

구 분

계

2008년 1기

2007년 2기

2007년 1기

2006년 1기

2005년 2기

가공매입

1,292

41

124

81

1,037

9

가공매출

1,285

46

128

107

1,004

-

* 쟁점세금계산서는 음영부분임2005년 2기～2008년 1기 기간동안 공급가액 1,292백만원상당의 가공세금계산서를 수취하고, 2006년 1기～2008년 1기기간동안 공급가액 1,285백만원 상당의 가공세금계산서를 발행한 것 으로 조사되었다. (나) OOOO국세청 직원과 청구법인 대표이사인 임종기가2008.11.24. 작성한 전말서를 보면, 청구법인은 2006년 1월부터 2006년 6월까지 캔·대용량맥주를 매입한 1,076,970천원(OOO 맥주 주식회사 도봉직매장으로부터 공급가액 692,214,830원, OO맥주 주식회사 서울직매장으로부터 공급가액 384,752,510원) 중실매입은 공급가액 43,492천원이고, 나머지는 제조사의 영업사원이실물은 무면허 중간상에게 판매하고 당사에는 실물거래 없이 허위세금계산서를 수취하였고, 동기간에 위의 가공매입액에 상응 하는 공급가액 1,004,167천원 상당의가공세금계산서를 발행·교부하였다고 진술한 것으로 나타난다. (다) 청구법인의 대표이사 임종기는 2008년 11월 2006년 1기공급가액 1,004,167천원 상당의 가공세금계산서를 53개 업체에 발행하고, 동 기간에 OO맥주 주식회사와 OOO맥주 주식회사로부터 공급가액 1,076,970천원 상당(캔·대용량맥주)의 가공세금 계산서를 수취하였음을 인정하는 사실확인서 2부를 OOOO 국세청 직원에게 제출하였다.

(라) 또한, OOOO국세청이2008년 3월 OO맥주 주식 회사 서울직매장 유통조사시 OO맥주 주식회사는 2005년 2기 9백만원, 2006년 1기 75백만원 상당의 캔맥주와 패트병맥주를 청구법인에게 허위로 판매하였고, 2009년 3월 OOO맥주 주식회사 도봉직매장 유통과정 추적조사시 OOO맥주 주식회사는 2006년 692백만원 상당의 캔맥주 및 피처맥주를 무면허 중간상에게 판매하고 청구법인에게 위장세금계산서를 발행하였다는 사실확인서를 징취하였음이 처분청이 제출한 자료로 확인된다. (마) 한편, 청구법인은 2006년 1기 OO맥주 주식회사와 OOO맥주 주식회사로부터 수취한 공급가액 1,076,970천원 상당(캔·대용량맥주)의 세금계산서가 실물거래하고, 동기간에 발행한 공급가액1,004,167천원 상당의 세금계산서가 실물거래라고 주장 하면서매출처 53개에 대한 매출내역을 증빙으로 제시하고 있 으나, 이는 청구법인의 주장에 대한 객관적이고 구체적인 증빙 없이 기 신고한 세금계산서합계표에 불과하여 실물거래증빙으로 채택하기 어렵다.

(2) 이상과 같이 살펴본 바를 종합하면, OOOO국세청장이 청구법인에 대해 조사한 복명서내용과 주류제조사에 대한 유통 과정 추적조사시제조사(OO맥주 주식회사와 OOO 맥주주식 회사)로부터 받은 사실확인서 및 청구법인이 실물거래를 입증할 만한 객관적인 증빙을 제시하지 못하고 있는 정황 등에 비추어 볼 때, 청구법인이 쟁점세금계산서를 실물거래하고 수취하였다는 청구법인의 주장을 인정하기 어렵다 할 것이므로 처분청이 청구법인의 주장을 받아들이지 아니하고 과세한 이 건 처분에는 잘못이 없는 것으로 판단된다.

4. 결론

이 건 심판청구는 심리결과 청구법인의 주장이 이유 없으 므로국세기본법 제81조와 제65조 제1항 제2호의 규정에 의하여주문과 같이 결정한다.