실지거래 해당 여부(기각)

사실관계로 보아 청구인이 (주)○○과 실제 거래하고 쟁점세금계산서를 수취한 것은 아니라고 판단됨

1. 처분개요

가. 청구인은 OOOOO OOO OO OOO에서 OO이라는 상호로 휘장, 기치물 제조업을 영위하고 있는 사업자로 2001년 제2기, 2002년 제2기 및 2003년 제1기 과세기간중 주식회사 OOOOOOO(OO OOOOOOOOOOO OO)로부터 각각 공급가액 5백만원, 2천만원 및 6천만원 상당의 매입세금계산서를(이하 “쟁점세금계산서”라 한다)를 수취하여 동 세금계산서의 매입세액을 매출세액에서 공제하고 2001년 제2기, 2002년 제2기 및 2003년 제1기분 부가가치세를 신고하였다.

나. 2004년 9월 OO지방국세처장은 OOOOOOO을 자료상으로 고발하고 이를 처분청에 통보하였고, 이에 처분청은 쟁점 세금계산서를 사실과 다른 세금계산서로 보아 동 세금계산서의 매입세액을 불공제하여 2005.7.23. 청구인에게 부 가가치세 2001년 제2기분 919,500원, 2002년 제2기분 3,307,000원, 2003년 제1기분 8,106,800원을 각각 경정고지하였다.

다. 청구인은 이에 불복하여 2005.10.18. 심판청구를 제기하였다.

2. 청구인 주장 및 처분청 의견

가. 청구인 주장

청구인은 2001년부터 OOOOOOO(O OOOOOOO) 대표 한OO와 지금을 거래하였으며, 물품대금은 한OO의 처 김OO에게 송금하였고, 3년간 송금한 내역 144,315,300원은 전체 물품대금(부가가 치세 포함) 159,500,281원의 약 90.5%이고, 10% 정도는 현금지급하였다. 처분청은 한OO의 처 김OO이 OOOO라는 상호로 보석상을 영위하고 있다 하여 위의 송금내역을 청구인이 OOOO와 거래한 대금 으로 보았으나, OOOO는 팔찌, 반지, 귀걸이 등의 완제품 보석만을 취급할 뿐 지금은 취급하지 않아 현재까지 OOOO 김OO과는 지금 등의 거래를 한 적이 없으며, OOOOOOO과 실제 거래한 사 실은 증빙자료로 제출한 청구인의 통장사본의 대금지급내역 등에 의하여 확인됨에도 처분청은 단순히 OOOOOOO이 자료상으로 고발되었다는 이유만으로 관련 매입세액을 불공제한 이 건 처분은 부당하다.

나. 처분청 의견

OO지방국세청장의 OOOOOOO에 대한 조사당시 청구인이 OOOOOOO의 법인계좌로 온라인송금한 입금증을 제시하였으나, 금융조사결과 동 입금증은 동 법인의 대표이사 한OO 또는 한OO의 지인이 청구인의 명의로 하여 일괄 송금한 것으로 확인되어 동 증빙은 실지거래를 가장하기 위한 허위송금자료로 보여지고, 청구인은 심판청 구시 한OO의 배우자 김OO의 계좌로 거래대금을 입금하였다고 주장하나 김OO이 OOOO라는 별도 지금도매업체를 운영하고 있는 사업자로 확인되어 동 거래대금의 입금사실만으로는 OOOOOOO과 실제 거래가 있었다고 인정하기 어려우므로 당초 처분은 정 당하다.

3. 심리 및 판단

가. 쟁 점 청구인이 주식회사 OOOOOOO과 실지 거래하고 쟁점세금계산서를 수취한 것인지 여부

나. 관련법령

부가가치세법 제17조 【납부세액】

② 다음 각호의 매입세액은 매출세액에서 공제하지 아니한다.

1. 제20조 제1항 및 제2항의 규정에 의하여 매입처별세금계산서합계표를 제출하지 아니한 경우의 매입세액 또는 제출한 매입처별세금계산서합계표의 기재사항중 거래처별등록번호 또는 공급가액의 전부 또는 일부가 기재되지 아니하였거나 사실과 다르게 기재된 경우 그 기재사항이 기재되지 아니한 분 또는 사실과 다르게 기재된 분의 매입세액. 다만, 대통령령이 정하는 경우의 매입세액은 제외한다. 제21조【경 정】

① 사업장 관할세무서장·사업장 관할지방국세청장 또는 국세청장은 사업자가 다음 각호의 1에 해당하는 경우에 한하여 그 과세기간에 대한 부가가치세의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 조사에 의하여 경정한다.

2. 확정신고의 내용에 오류 또는 탈루가 있는 때

다. 사실관계 및 판단

청구인은 쟁점세금계산서와 관련하여 실제 거래한 것임을 주장하며 쟁점세금계산서, 청구인 명의의 예금통장사본 34매, 청구인의 2001년 제2기 내지 2003년 제1기 매입처별세금계산서합계표, 청구인 사업장의 직원이라는 한OO 및 김OO의 사실확인서 등을 증빙자료로 제출하고 있으므로 이에 대하여 살펴본다.

(1) 청구인 명의의 통장사본의 입출금내역상 청구인이 OOOOOOO의 대표이사 한OO의 배우자 김OO에 대한 송금내역을 보면, 아래 <표 1>과 같고, 청구인은 쟁점세금계산서와 관련하여 OO OOO OO 과 실제 거래한 사실이 아래 송금내역에 의하여 입증된다는 주장 이다. OOOOO OOOOO OOOO OOOOO OOOO OO OOOO (OO O O)

(2) 그러나, 한OO의 배우자 김OO은 1994.8.25.～2005.6.10. 기간 OOOO(OOOOOOO OOOOOOOOOOOO)라는 상호로 지금 도매업 및 귀금속, 시계 소매업을 영위하고 있는 사업자로 국세통합전산자료에 의하여 확인되고, 또한, OO국세청장의 OOOOOOO에 대한 세무조사 당시 청구인이 쟁점세금계산서와 관련한 실제 거래증빙자료로 제출하였다는 무통장입금증에 대하여 아래 <표 2>와 같이 OOOOOOO 대표이사 한OO가 청구인의 대리인으로 기재하여 동 법인의 예금계좌로 입금한 사실이 금융조사결과 확인되어 조사관서에서 동 증빙을 실지 거래를 가장하기 위한 허위송금자료로 확인하고 있는 등으로 볼 때, 위의 송금내역에 의하여 청구인이 OOOOOOO과 실제 거래한 사실이 입증된다고 볼 수는 없으 므로 청구인의 주장은 받아들이기 어렵다. OOOOO OOOOO OOOO OOOOOOOO OOO OOOO OO (OO O OO)

(3) 따라서, 처분청이 쟁점세금계산서를 그 공급자가 사실과 다른 세금계산서로 보아 관련 매입세액을 불공제하고 부가가치세를 과세한 이 건 처분은 잘못이 없다고 판단된다.

4. 결 론 이 건 심판청구는 심리결과 청구인의 주장이 이유없으므로 국세기본법 제81조 및 제65조 제1항 제2호의 규정에 의하여 주문과 같이 결정한다.